成立子公司如何缴纳企业所得税

原作：龚蕾

   一个真实例子：朋友甲，南开大学毕业，上海投资10万元成立一家会展服务公司。现在北京成立一家分公司，如何缴纳企业所得税，上海总公司受到北京子公司分红需要交纳所得税吗？

   （一）如何缴纳企业所得税？

   1、子公司上缴利润给母公司需要交税吗？

   不用纳税。企业所得税法规定，个人独资企业、合伙企业不适用于企业所得税法。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为企业的免税收入。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。如果是按照公司法设立的有限公司，是企业所得税法上的纳税义务人，应就取得的所得缴纳企业所得税。

   2、子公司具有独立的主体资格，享有独立的法人地位。分公司则不具有独立的民事和商事主体资格，仅仅是本公司的分支机构，不具有法人资格。公司投资设立全资子公司分红缴税吗？一般情况下，是不需要缴纳所得税的。

   3、子公司上缴利润给母公司不需要纳税。分红时，按照双方协议约定分配比例，如果没有约定，原则上按照出资比例分红，根据税法，投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。子公司具有独立的主体资格，享有独立的法人地位。分公司则不具有独立的民事和商事主体资格，仅仅是本公司的分支机构，不具有法人资格。

   （三）有关税务缴纳。 

1、以非货币资产出资设立全资子公司，对投资方而言属于不具有商业实质的非货币性资产交换。设立非全资子公司，多数属于不具有商业实质的非货币性资产交换，但在一定条件下也可能具有商业实质。

2、对于新设企业而言，接受母公司投资的非货币性资产构成业务的，按同一控制下企业合并处理；反之按购买资产处理。

3、合并报表层面，应将投出资产的相关的评估增值予以抵销，恢复到账面价值计量

4、税务处理，不考虑有无商业实质问题，一般要求确认资产转让所得，除非符合财税规定的特殊性税务处理的适用条件。

5、合并报表层面，应将投出资产的相关的评估增值予以抵销，恢复到账面价值计量，仅在合并报表层面调整，先将资产的增值额与对应的子公司净资产对冲，并调整增值部分对应的累计折旧或者累计摊销后，即可与母公司个别报表层面的长期股权投资抵销。

6、成立子公司，企业所得税可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：第一，划出方企业和划入方企业均不确认所得。第二，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。第三，划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。