个税改革或一举多得

原作：龚蕾

   国务院近日印发的《关于激发重点群体活力带动城乡居民增收的实施意见》提出进一步发挥税收调节收入分配的作用。健全包括个人所得税在内的税收体系，逐步建立综合和分类相结合的个人所得税制度，进一步减轻中等以下收入者税收负担，发挥收入调节功能，适当加大对高收入者的税收调节力度。

    财政学知识告诉我们，个人所得税的纳税义务人，包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人，必须就其来源于境内和境外的全部所得缴纳个人所得税。咱们国家实行分类税制，将个人各种来源基于分类不同，按照不同税率课税。2015年财政决算，咱们国家个人所得税收入为8671亿元，占总税收约7%。

    1980年个税起征点为800元，2006年提高至1600元，2008年提高至2000元，2011年提高至3500元。至今，个税起征点有四年延续3500元不变。

    缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数

    实发工资=应发工资-四金-缴税。

    全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500

    其中，税率：由3%到45%，有7个等级，分别与7个不同区间的应纳税额对应。速算扣除数：由0到13505，也有7个等级，与不同税率相对应。

    不超过1500元，税率为3%，速算扣除数为0。

    超过1500元至4500元，税率为10%，速算扣除数为105。

    超过4500元至9000元，税率为20%，速算扣除数为555。

    超过9000元至35000元，税率为25%，速算扣除数为1005。

    超过35000元至55000元，税率为30%，速算扣除数为2755。

    超过55000元至80000元，税率为35%，速算扣除数为5505。

    举例，如果月收入8000元，扣除三金，养老保险约650元，医疗保险约150元，住房公积金约1200元，失业保险约100元，职业年金约300元，扣除个人税金约400元。每月还需支付房贷、吃穿、交通、水电气、通讯费等，基本上所剩无几。

    消息称，新一轮个税改革将分三步走，高收入阶层未来多元化的劳动所得将作为增量因素考入纳入综合所得，由此统计个税，年收入12万元以上被视为高收入群体，短中期将成为收入重点调节人群。

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    随着咱们国家经济发展，富裕人数越来越多，中等收入者数量增多，个人所得税既能增加财政收入，调节社会财富分配，又能够实现高效与透明。财政学知识告诉我们，咱们国家目前采用超额累进税率与比例税率，对工资、薪金所得税使用超额累进税率，对于普通薪酬阶层人士来说，个税起征点从2000元提高到3500元以后，其税负支出减少了几十元，同等条件下，高薪酬人群的减税效果却有几百元，个人所得税调整税率结构，促进公平与效率。

    如果月收入1万元，房贷75万元，月供5000万元，扣除个税收入大约5000元，若提高个税起征点，收入有望增加，同时按揭贷款利息抵扣个税，相当于月供减少不少。不仅对家庭来说，减轻了购房还款利息，而且降低了公积金贷款利率，让家庭获得了低息贷款。   

    如果计划生二胎，将来家庭养育两个孩子，相关支出可能会有所增加，而咱们国家个税以家庭为单位细化纳税额，其实是减轻了家庭税收。年收入在12万元以上，从二孩直接经济成本分析，若把一个孩子养到18岁成人，若平均成本约为20几万计算，对于年收入在6万至10万中产家庭，养第二个孩子负担不是非常大，若把子女教育、职业教育、首套住宅按揭贷款利息纳入专项扣除项目，引入家庭申报制度，有助于优化税率。

    运用互联网与移动技术，云计算等技术，更好地了解消费者消费习惯，家庭支出项目，按揭贷款购房、养育二孩、养老支出等调解税收。据深圳市地税局统计数据，去年43万深圳人年收入超过12万。

    在营改增、资源税后，个人所得税改革或成为又一个亮点。工薪族、劳务报酬等有望统一纳入综合范围征税，房贷利息、二孩、养老等有望纳入抵扣，个税改革为企业、家庭、个人减负，进一步发挥消费对经济的推动作用，改革是发展、改革是公平正义、改革是和谐共享。个税改革或已近了，个税的改革不仅有助于家庭，促进消费市场升级，而且有助于提高财政税收，一举多得。

   （以上仅代表笔者不全不足想法，欢迎指导欢迎交流。）